Nespolehlivý plátce DPH: co to je a jak se bránit ručení podle §109

Co znamená nespolehlivý plátce DPH

Nespolehlivý plátce je plátce DPH, kterému správce daně (finanční úřad) přidělil tento status podle §106a zákona o DPH, protože závažným způsobem porušil své povinnosti při správě daně. Smyslem je veřejně označit rizikové subjekty a omezit daňové úniky v dodavatelských řetězcích.

Status je veřejný – každý si ho může ověřit v registru plátců DPH, který provozuje Finanční správa. U firmy se zobrazuje příznak „nespolehlivý plátce" spolu s datem, odkdy platí. Vedle toho existuje příbuzný institut „nespolehlivá osoba" (§106aa), který míří na subjekty vyhýbající se povinnostem i mimo postavení plátce.

Jak se firma na seznam dostane

O označení rozhoduje finanční úřad a vždy musí jít o závažné porušení povinností, ne o drobné formální pochybení. V praxi jde nejčastěji o opakované nebo dlouhodobé problémy, které ohrožují výběr daně.

• Vysoké nedoplatky na DPH, které firma dlouhodobě neřeší.
• Opakované nepodávání daňových přiznání nebo kontrolních hlášení.
• Účast na obchodech zatížených podvodem (fiktivní plnění, řetězové podvody).
• Závažná nekontaktnost, kvůli níž správce daně nemůže řádně spravovat DPH.
• Uvádění nepravdivých údajů nebo neumožnění daňové kontroly.

Ručení za cizí DPH podle §109

Jádro problému: za neodvedenou daň můžete ručit místo dodavatele. Podle §109 odst. 1 ručení nastupuje, pokud příjemce věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně zaplacena, dodavatel se dostane do postavení, kdy ji zaplatit nemůže, nebo dojde ke zkrácení daně či vylákání daňové výhody.

Odstavec 2 stanoví domněnky této vědomosti. Patří mezi ně mimo jiné plnění od plátce zveřejněného jako nespolehlivý (§109 odst. 2 písm. a) a platba na jiný než zveřejněný účet dodavatele (§109 odst. 2 písm. c bod 2). Zákon dále uvádí nápadně odlišnou cenu, platbu virtuálním aktivem, nadlimitní hotovost, vztah spojených osob a nákup pohonných hmot od nezaregistrovaného distributora.

Nejde tedy o zrušený samostatný odstavec 3 ani o automatickou sankci za samotný obchod. Zveřejněná nespolehlivost však zakládá zákonnou domněnku, že odběratel o riziku nezaplacení daně věděl. Před úhradou proto ověřte stav plátce, zveřejněný účet a uchovejte časový záznam kontroly.

Jak zjistíte, že je dodavatel nespolehlivý

Aktuální status najdete v registru plátců DPH na portálu Finanční správy. Potíž je v tom, že se mění bez varování: zaplatíte ráno, firmu označí odpoledne a dozvíte se to až při kontrole. U jednoho dodavatele to ohlídáte ručně, u dvaceti partnerů je pravidelná kontrola nereálná.

Proto dává smysl status sledovat automaticky. Proklepni.to kontroluje registr každý den a pro podporovanou změnu může odeslat e-mail do 24 hodin od jejího zjištění, pokud má uživatel příslušnou notifikaci povolenou a ověřenou adresu.

Dva kroky, jak riziko snížit

Není potřeba budovat složitý compliance proces, stačí dvě věci. Zaprvé: před úhradou větší faktury ověřte aktuální status plátce i seznam jeho zveřejněných účtů a plaťte výhradně na zveřejněný účet. Zadruhé: u portfolia partnerů nasaďte automatický denní monitoring, aby vás změna statusu nezastihla až při kvartální revizi.

• Platit jen na bankovní účet zveřejněný v registru plátců DPH.
• Před úhradou ověřit, že dodavatel není veden jako nespolehlivý plátce.
• Sledovat status průběžně, ne jednorázově – mění se ze dne na den.
• Uchovat časový záznam ověření jako součást interní dokumentace platby.